Index daňových rájů

Technology

12 hours ago

Author

Index daňových rájů je žebříček vytvořený skupinou Tax Justice Network řadící daňové jurisdikce podle toho, v jaké míře umožnují nadnárodním společnostem obcházet daň z příjmů právnických osob. Index se zaměřuje primárně na legislativu daných zemí a vyhodnocuje, zda jejich daňový systém dovoluje minimalizování daně pomocí mezer v zákoně a přesouvání zisků z jiných zemí. Cílem je upozornit na tyto daňové ráje a vytvořit tlak na zamezení soupeření států a zneužívání korporátní daně jako nástroje zahraniční politiky. Index nevytváří pouhý seznam těchto daňových rájů, ale snaží se stanovit pozici jednotlivých jurisdikcí vzhledem k ostatním. Hodnocení indexu je veřejně dostupné na webových stránkách.

Index daňových rájů byl poprvé spočítán v roce 2019 a poté v roce 2021. Tax Justice Network provozuje také Index finančního tajemství, který mapuje offshorové aktivity států a transparentnost jejich finančních systémů.

Metodologie

Hodnota indexu (CTHI) je vypočítána kombinací složky Heaven score (HS), která hodnotí daňové systémy na základě jejich využitelnosti jako daňové ráje, s měřítkem rozsahu finančních aktivit nadnárodních společností, které jurisdikce hostí (GSW).

Heaven score

Heaven score je kvalitativní složka indexu, která pomocí aritmetického průměru 20 indikátorů stanoví míru potenciální hrozby, že se daná jurisdikce stane daňovým rájem. Každý indikátor získá skóre od 0 do 100, přičemž vyšší číslo znamená větší hrozbu. +more Indikátory se řadí do pěti kategorií:.

Nejnižší dostupná daň z příjmů právnických osob

Identifikuje nejnižší možnou korporátní daň, kterou může libovolně velká firma v dané jurisdikci dosáhnout. Výše daně je odvozena od nejvyšší možné sazby daně z příjmů fyzických osob, kterou definuje zákon, a dále se upravuje o snížení základu daně pro dceřiné společnosti a jiné právní mezery, které vedou k nižším dostupným sazbám.

Mezery v zákonech

Zahrnuje sedm indikátorů, které analyzují, zda jsou k dispozici preferenční daňové režimy nebo zda existují významné výjimky ze základu daně z příjmů a úlevy na sazbách, včetně výjimek pro konkrétní odvětví nebo prostřednictvím daňových prázdnin či ekonomických zón.

* Zacházení se zahraničními příjmy - zjišťuje, jestli země vylučuje příjmy ze zahraničních investic ze základu korporátní daně. Mezi tyto příjmy se řadí například dividendy, úroky z půjček dceřiných společností v jiných státech nebo licenční poplatky za patenty. +more * Přenos ztrát - vyhodnocuje, zda a v jaké míře umožňuje jurisdikce společnostem přenášet ztráty z jednoho období do druhého a tím eliminovat daň z příjmů. * Daň z kapitálových zisků - identifikuje nejnižší dostupnou sazbu pro zdanění příjmů z kapitálových majetků. Indikátor zohledňuje míru zdanění výnosů z domácích i zahraničních akcií a dluhopisů, která je dostupná pro nadnárodní společnosti. Pokud legislativa zahrnuje kapitálové zisky do daně z příjmů, je použita nejnižší dostupná daň z příjmů pro právnické osoby (viz první indikátor). * Výjimky pro sektory - nachází výjimky z daně, které se vztahují k investičnímu sektoru a konkrétním hospodářským sektorům. Indikátor zohledňuje pouze osvobození od daně založené na zisku, nepočítá s výjimkami založenými na reálných investicích do konkrétního odvětví (např. stát podpoří firmy zabývající se ekologickou dopravou). * Daňové prázdniny a ekonomické zóny - tento indikátor zkoumá úlevy na daních v určité geografické oblasti a časově omezené daňové prázdniny. * Patent boxy - zaměřuje se na částečné či úplné osvobození od daně na základě duševního vlastnictví jako jsou patenty. Jakákoli přítomnost patent boxů je negativně hodnocena. * Fiktivní odpočet úroků - vyhodnocuje, zda jurisdikce umožňuje snižování daňového základu pomocí smyšlených odpočtů úroků.

Transparentnost

Posuzuje transparentnost finančního a daňového systému země.

* Veřejné firemní účty - posuzuje, zda jsou společnosti povinny podávat roční účetní závěrky vládnímu orgánu, a zda jsou tyto účty zpřístupněny online. * Výkazy pro jednotlivé státy - zkoumá možnost vytvoření sdílených účtů, kde nadnárodní společnost sloučí finanční výsledky ze všech zemí, ve kterých působí, do jedné položky. +more * Evidence výkazů pro jednotlivé státy - doplňuje předchozí indikátor. Zjišťuje, zda mají místní orgány přístup k výkazům pro jednotlivé státy. * Jednostranná daňová rozhodnutí a smlouvy v těžebním průmyslu - hodnotí, do jaké míry jsou všechna relevantní jednostranná daňová rozhodnutí a smlouvy v těžebním průmyslu zveřejňovány online. * Záznam schémat obcházení daně - zjišťuje, jestli mají daňoví poplatníci a poradci povinnost vykazovat schémata obcházení daně. * Míra tajnosti daňových soudů - hodnotí transparentnost soudů, co se týče daňových záležitostí, a dostupnost rozsudků online.

Boj proti obcházení daně

Identifikuje opatření, která jurisdikce zavádí, aby předešla obcházení daně a přesouvání zisků nadnárodními společnostmi.

* Omezení na úrokové odpočty - zaměřuje se na opatření která limitují tyto odpočty určitým procentem zisku nebo je úplně zakazuje pokud jde o dceřiné společnosti jedné nadnárodní korporace. * Omezení na odpočty z licenčních poplatků - zkoumá omezení, které jurisdikce stanovila na odpočty z licenčních poplatků. +more * Omezení na odpočty z plateb za služby - podobně jako u předchozích dvou indikátorů se tento zabývá opatřeními proti snižování daňového základu, tentokrát pomocí plateb za služby mezi přidruženými společnostmi. * Srážkové daně z dividend - identifikuje nejnižší dostupnou sazbou daně u odchozích výplat dividend * Pravidla pro podřízené zahraniční společnosti - analyzuje pravidla, která jsou vedena proti přesouvání zisků do offshorových daňových jurisdikcí.

Agresivita smluv o zamezení dvojího zdanění

Tato kategorie je rovněž jedním indikátorem, který hodnotí, jak agresivní byla jurisdikce při vytváření smluv o dvojím zdanění s ostatními státy a jaké daňové sazby tyto smlouvy ukládají.

Měřítko rozsahu finančních aktivit

Druhá složka indexu, Měřítko rozsahu finančních aktivit, představuje míru přímých zahraničních investic nadnárodních korporací v dané jurisdikci vzhledem k celkovém objemu přímých zahraničních investic. Zdrojem údajů o přímých zahraničních investicích je Koordinovaný průzkum přímých investic Mezinárodního měnového fondu (Coordinated Direct Investment Survey - CDIS).