Cesko.wiki Analýza odchylek v controllingu
Author
Albert FloresAnalýza odchylek v controllingu je metoda, která se používá k identifikaci a vyhodnocení rozdílů mezi plánovanými a skutečnými výsledky v oblasti controllingu. Tato metoda slouží k monitorování finančního výkonu společnosti a identifikaci odchylek od plánů a cílů. Analýza odchylek v controllingu je důležitým nástrojem pro zajištění efektivního řízení společnosti. Analyzují se zde jednak příčiny odchylek, ale také se hledají možnosti jejich odstranění a zlepšení. Analýza odchylek je také součástí procesu plánování a následného vyhodnocování a kontrolingu. V analýze odchylek se používá několik metod a technik, které slouží k identifikaci a kvantifikaci odchylek. Mezi nejčastěji používané metody patří analýza rozpočtu, analýza příčin odchylek a analýza výkonnosti. Tyto metody umožňují odhalit slabá místa v rozpočtování, identifikovat příčiny odchylek a navrhnout opatření na jejich odstranění. Analýza odchylek v controllingu je důležitým nástrojem pro manažery a podnikatele, kteří chtějí sledovat a efektivně řídit finanční výkon své společnosti. Pomáhá identifikovat problémy a nedostatky v plánech a následně zlepšit výkonnost a efektivitu podnikání. Významnou součástí analýzy odchylek v controllingu je také komunikace v rámci firmy. Výsledky analýzy jsou prezentovány a diskutovány s managementem a dalšími zainteresovanými stranami, což umožňuje společně hledat a implementovat efektivní řešení. Celkově lze tedy říci, že analýza odchylek v controllingu je klíčovým nástrojem pro monitorování a řízení finančního výkonu společnosti. Pomáhá identifikovat a odstranit odchylky od plánů a cílů a poskytuje důležité informace pro rozhodování a řízení podnikání.
Analýza odchylek v controllingu vzniká v důsledku porovnání předem stanovených hodnot a skutečností. Lze ji identifikovat v oblasti informačního řízení, a to především v kalkulacích, rozpočetnictví a odpovědnostním řízení.
Hlavním cílem analýzy odchylek je zjištění příčiny jejich vzniku, zhodnocení jejich dopadu a vytvoření předpokladů pro nápravná opatření, která by umožnila eliminovat vznik těchto negativních odchylek do budoucna.
Způsoby sledování odchylek
Existuji dva způsoby sledování odchylek, a to průběžné a následné. Pokud dojde ke sledování odchylek po skončení sledovaného období hovoříme o následném zjišťování odchylek. +more Porovnávají se zde hodnoty předem stanovené (tzv. standardy) a skutečné hodnoty vzniklé za sledované období. Nevýhodou této metody je především nemožnost okamžité reakce na vznik odchylky, která by zamezila nárůstu nákladů spojených s nápravným opatřením. Další nevýhodou může nepřesná identifikace příčiny vzniku odchylky. Způsob sledování odchylek metodou průběžnou lze odchylky okamžitě identifikovat případně zamezit jejich vznik a sním spojená nápravná opatření.
Členění odchylek z hlediska faktorů vzniku
Z hlediska faktorů vzniku lze analyzovat následující odchylky:
* kvantitativní odchylka - vzniká v důsledku změny objemu analyzovaného vstupu nebo výstup,
* kvalitativní odchylka - vzniká v důsledku změny ceny analyzovaného vstupu nebo výstupu,
* odchylka struktury - vzniká v důsledku změny struktury vstupu nebo výstupu.
Odchylky při homogenní produkci
Homogenní produkce je chápána taková produkce, která produkuje jeden druh výkonu. Východiskem pro stanovení odchylek v homogenní produkci je následující obecný vzorec:
Z=c*Q-v*Q-F
Kde:
Z….. celkový zisk,
c….. jednotková prodejní cena,
Q…. objem prodaného výkonu,
v….. jednotkové variabilní náklady,
F….. celkové fixní náklady.
Následně se dle obecného vzorce určují jednotlivé odchylky v oblasti tržeb, variabilních nákladů a fixních nákladů.
Odchylka tržeb
Celková odchylka tržeb je vyjádřená vzorcem T=T_s-T_p=(c_s*Q_s)-(c_p*Q_p)ze, kterého se následně odvozují odchylky kvantitativní a kvalitativní.
Kvantitativní odchylka tržeb
(Q_s-Q_p)*c_p
Kvalitativní odchylka tržeb
(c_s-c_p)*Q_s
Odchylka variabilních nákladů
Obdobným způsob lze stanovit odchylky v oblasti variabilních nákladů na jednotku (vj). Zároveň zde působí faktory jak kvantitativní tak kvalitativní.
Kvantitativní odchylka variabilních nákladů
(Q_s-Q_p)*v_jp
Kvalitativní odchylka variabilních nákladů
(v_js-v_jp)*Q_s
Odchylka fixních nákladů
Odchylka fixních nákladů již nemá kvantitativní a kvalitativní položku. Vyjadřuje se vzorcem (FN_s-FN_p)
Odchylky při heterogenní produkci
Jestliže podnik vyrábí několik druhů výrobků nebo vykonává několik výkonů, které různě přispívají k celkovému zisku, a tedy mají různou jednotkovou marži, je výše zisku ovlivňována nejen objemem výkonů, ale i jejich strukturou. Při heterogenní produkci tedy vzniká další odchylka způsobena změnou sortimentu prodávaných výkonů.
Pro vliv změny množství a změny struktury sortimentu na změnu tržeb používáme následující obecný vzorec:
\sum_{i=1}^N*(Q_Si-Q_Pi)*C_Pi
Následně lze vyjádřit:
* Vliv změny množství na změnu tržeb:
\sum_{i=1}^N*(Q_Pi*\frac{\sum_{i=1}^N*Q_Si}{\sum_{i=1}^N*Q_Pi}-Q_Pi)*C_Pi
* Vliv změny struktury sortimentu na změnu tržeb:
\sum_{i=1}^N*(Q_Si-Q_Pi*\frac{\sum_{i=1}^N*Q_Si}{\sum_{i=1}^N*Q_Pi})*C_Pi
* Vliv změny cen na změnu tržeb:
\sum_{i=1}^N*(C_Si-C_Pi)*Q_Si